Audit procedures applied by the independent auditors of Santa Catarina companies in third sector entities Procedimentos de auditoria aplicados pelas empresas de auditoria independente de Santa Catarina em entidades do Terceiro Setor

Abstract

The aim of this paper is to identify what are the audit procedures used by independent auditing companies established in Santa Catarina (SC) on the third sector entities. This is a descriptive study, a survey and a quantitative approach. The population amounts to 23 audit companies established in SC state and registered at the securities commission. The sample, due to reasons of accessibility, comprehends 26% of audit companies. The instrument used for the collection of data consisted of a questionnaire with both open and closed questions, which the respondents corresponded to positions above senior auditors. The results show that observance tests most commonly used are document review and the test of segregation of functions used by all audit companies. The sales and purchase areas and the personal area are most frequently used in observance tests. As for more substantive used tests, it was found that external confirmation tests , examination and physical count, examination of original documents and the examination of bookkeeping are the most common used. With wider application in areas related to available cash, with stocks and accounts receivable. It was also concluded that the results of this research have converged to research by cunha, Beuren and Hein (2006) on aspects related to testing the most and least used, and in areas that are most and least implemented these audit procedures both for testing compliance as to nouns. This indicates that for the SC audit companies the procedures did not differ for an audit of financial statements with a focus in the third sector in relation to other sectors.O objetivo do artigo é identificar quais são os procedimentos de auditoria utilizados pelas empresas de auditoria independente estabelecidas em Santa Catarina (SC) nas entidades do Terceiro Setor. Realizou-se uma pesquisa descritiva, de levantamento e com abordagem quantitativa. A população corresponde as 23 empresas de auditoria estabelecidas em SC e com registro na comissão de valores mobiliários. A amostra, por acessibilidade, representou 26% empresas de auditoria. Como instrumento de pesquisa utilizou-se um questionário com perguntas abertas e fechadas, cujos respondentes correspondiam a cargos superiores a auditores seniores. Os resultados demonstram que os testes de observância mais utilizados são o exame documental e o teste de segregação de funções, utilizado por todas as empresas de auditoria. As áreas de compras e de pessoal são as áreas com maior aplicação dos testes de observância. Quanto aos testes substantivos mais utilizados, constatou-se que são os testes de confirmação externa, o exame e contagem física, o exame de documentos originais e o exame de escrituração. Com maior aplicação nas áreas relacionadas com as disponibilidades, com os estoques e com as contas a receber. Concluiu-se também que os resultados convergiram com a pesquisa de cunha, Beuren e Hein (2006) nos aspectos relacionados aos testes mais e menos utilizados, e nas áreas que mais e menos são aplicados estes procedimentos de auditoria, tanto para os testes de observância quanto aos substantivos. Isso sinaliza que para as empresas de auditoria de SC os procedimentos de auditoria não diferem para uma auditoria das demonstrações contábeis com foco no Terceiro Setor em relação aos outros setores.

Keywords

• Auditoria
• Procedimentos de auditoria
• Terceiro Setor