MAB (Dec 2018)
Vennootschapsbelasting in de jaarrekening van woningcorporaties
Abstract
Read online Read online Read online
In dit artikel wordt de wijze waarop woningcorporaties omgaan met jaarrekeningaspecten rond vennootschapsbelasting behandeld. De jaarrekeningen van de grootste 50 woningcorporaties zijn daartoe onderzocht. Op een aantal gebieden zijn goede jaarrekeningvoorbeelden (best practices) overgenomen uit de jaarrekeningen en van kort commentaar voorzien. Het belangrijkste aspect betreft de verwerking en waardering van tijdelijke verschillen in de jaarrekening. Het blijkt dat nagenoeg alle woningcorporaties contante waarde toepassen als waarderingsgrondslag voor de waardering van tijdelijke verschillen. Deze grondslag leidt vervolgens veelal tot een nihil-waardering voor vastgoed in exploitatie met een vervangingsdoel. Deze waardering hangt voor wat betreft belastbare tijdelijke verschillen samen met de fiscale doorschuiffaciliteit waarmee de fiscale afrekening in beginsel onbeperkt kan worden uitgesteld. Voor verrekenbare tijdelijke verschillen hangt de nihil-waardering samen met de onzekerheid met betrekking tot fiscale winstrealisatie. Uit het artikel blijkt dat het overgrote deel van de woningcorporaties latente belastingvorderingen heeft opgenomen die vanuit verschillende bronnen zijn ontstaan. Specifiek hebben we de toelichting op de waardering van voorwaartse verliescompensatierechten onderzocht. In het artikel wordt ook ingegaan op de hoogte van en de toelichting op het effectieve belastingtarief inclusief aansluitingen met het toepasselijke belastingtarief. De mediaan van het effectieve belastingtarief ligt op het lage percentage van 4. De fiscale doorschuiffaciliteit doet zich gelden in dit lage percentage. Tot slot is onderzocht hoe de samenhang tussen de te vormen herwaarderingsreserve en de opgenomen tijdelijke belastingverschillen is toegelicht. Op dit onderdeel is de kwaliteit van de toelichting bij het merendeel van de onderzochte woningcorporaties ondermaats. Het artikel sluit af met een nabeschouwing waarin de belangrijkste bevinding van dit onderzoek - de in de populatie gangbare praktijk van waardering tegen contante waarde leidend tot nihil-waardering van de belastbare verschillen – op zijn merites wordt beoordeeld.
Keywords
