Аналітично-порівняльне правознавство (Apr 2025)
План дій BEPS та міжнародні заходи протидії агресивному податковому плануванню
Abstract
Статтю присвячено дослідженню плану дій BEPS та міжнародних заходів протидії агресивному податковому плануванню. Аналізуються Рекомендації Європейської комісії від 06.12.2012 р. № 2012/772/ЄС щодо агресивного податкового планування. Розглядаються дії платників податків, що мають ознаки агресивного податкового планування. Доведено, що найчастіше агресивне податкове планування пов’язують із розмиванням оподатковуваної бази, виведенням прибутку з-під оподаткування, ухиленням від сплати податків і зборів. У цьому контексті детально аналізуються положення Плану дій BEPS. План дій BEPS передбачає 15 дій (кроків, заходів; англійською – actions) для усунення прогалин у міжнародному податковому регулюванні і розбіжностей у національному податковому законодавстві різних країн, які уможливлюють «приховування» корпоративного прибутку та його штучне переміщення у низькоподаткові юрисдикції, де компанії не здійснюють економічної діяльності. Мета запровадження Плану дій BEPS в Україні – підвищення прозорості ведення бізнесу в країні, а не збільшення податкового навантаження. Впровадження принципів протидії BEPS не позначиться на діяльності компаній, які ведуть свою діяльність прозоро та не зловживають схемами з уникнення оподаткування. Детально розглядається хронологія імплементації Плану дій BEPS в Україні. Аналізуються Глобальні ініціативи ОЕСР – Pillar 1 та Pillar 2 (BEPS 2.0), які стосуються узгодження підходів щодо оподаткування великих міжнародних бізнес-груп в умовах цифрової економіки, що натомість має сприяти підвищенню стабільності податкової системи та зменшенню адміністративного навантаження на бізнес. Детально розглядаються положення Багатосторонньої міжнародної конвенції (MLI, Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, Multilateral Instrument). Багатостороння конвенція MLI – це багатосторонній договір, розроблений ОЕСР з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування, який ратифікований Верховною Радою України 28.02.2019 р. та набрав чинності для України з 01.12.2019 р. MLI (дія 15 Плану дій BEPS) – Багатостороння міжнародна конвенція, яка дозволяє удосконалити механізми боротьби зі штучним використанням податкових переваг міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування та уніфікує окремі положення цих договорів. Розглядаються особливо важливі положення Конвенції MLI для України.
Keywords
