Методика залучення спеціаліста до ревізій та аудиторських перевірок у кримінальному провадженні

Abstract

Вказується, сучасні кримінальні розслідування потребують глибоких експертних знань, які виходять далеко за рамки стандартної правової підготовки слідчих та прокурорів. Зростання складності фінансово-економічних правопорушень, зокрема заплутаних механізмів розтрати державних коштів, нецільового фінансування та корупційних діянь, зумовлює критичну необхідність залучення фахівців із спеціалізованими компетенціями. Внаслідок цього функція спеціаліста трансформується від другорядної до ключової в сучасному кримінальному судочинстві, адже еволюція злочинності безпосередньо диктує використання високоспеціалізованих методів розслідування. У статті досліджується процесуальний статус ревізії як засобу отримання доказів у кримінальному провадженні. Особлива увага приділяється ролі аудиторів та спеціалістів органів державного фінансового контролю як носіїв спеціальних знань, необхідних для виявлення фактів фальсифікації, знищення документів та інших форм приховування економічних злочинів. Аналізується правова природа ревізії, дискусійність її процесуального статусу, а також нормативна неврегульованість повноважень слідчих і прокурорів. Окрема увага приділена питанням взаємодії між органами досудового розслідування та Державною аудиторською службою України, процедурі залучення спеціалістів до проведення перевірок, а також нормативним підставам для проведення позапланових ревізій. Через аналіз конкретного кейсу розкрито практичне значення ревізій та перевірок у кримінальному процесі. Аналізується необхідність офіційного нормативного закріплення ревізії як процесуальної дії або заходу забезпечення кримінального провадження, а також про важливість системного залучення фахівців із фінансово-економічних питань до кримінального процесу задля ефективного та неупередженого розслідування. Відзначається, аудит є дієвим інструментом виявлення способів приховування злочинів за статтею 191 Кримінального кодексу України, зокрема фальсифікації документів та приховування відомостей про фінансово-господарську діяльність. Аудитор як представник органу державного фінансового контролю виконує важливу функцію спеціаліста у кримінальному провадженні, виявляючи під час планових та позапланових перевірок підроблену документацію, службові зловживання та інші дії з ознаками кримінальних правопорушень. Володіючи спеціальними знаннями у сфері фінансів, бухобліку, товарознавства та навичками документального аналізу, такий фахівець здатен належно фіксувати виявлені порушення та надавати кваліфіковані висновки для потреб розслідування.

Keywords

• ревізія
• аудиторська перевірка
• спеціаліст
• спеціальні знання
• експерт