Revista de Contabilidad: Spanish Accounting Review (Dec 2001)
Aspectos Sociales y Políticos del Estado de Valor Añadido
Abstract
A través de un estudio histórico y técnico del estado de valor añadido, este artículo ilustra la naturalez social e institucional de la contabilidad. Si bien este argumento fue ya propuesto por Burchell et al. (1985), la aportación de este trabajo consiste en extender el análisis a países no anglosajones y hacer un análisis exhaustivo de los aspectos técnicos de la formulación del estado de valor añadido. En la España de los años ochenta se produce un viraje en la consideración de esta información que en el artículo se relaciona con un cambio de política económica, a mediados de 1985. Por otro lado, el trabajo se interesa por el tratamiento dado a los ingresos, la amortización, los intereses, los arrendamientos, etcétera, para demostrar que cada formulación del estado de valor añadido está basada en diferentes puntos de vista teóricos sobre los intercambios y la sociedad y, por lo tanto, es imposible aproximarse a la contabilidad como un asunto técnico y libre de valores. Through an historical and a technical study of the value-added statement, this article elucidates the social and institutional nature of accounting. Though this argument has already been posited by Burchell et al. (1985), this work provides a contribution in that, first, it extends their analysis to non Anglo-Saxon countries, and, secondly, it analyses extensively the technical aspects of the value-added statement. The switch in the consideration given to value-added statements in 1980s Spain is related in this article to a political economic change around mid-1985. Additionally, the paper explores the treatment of revenue, depreciation, interest, leases etc. in order to demonstrate that the formulation of each value-added statement is based on different theoretical viewpoints about exchanges and society. Therefore, it is impossible to approach accounting as a technical and value-free matter.
