De schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening: waardevol of waardeloos?

Abstract

In dit artikel wordt ingegaan op de betekenis van de bevestiging bij de jaarrekening, ook wel de management representation letter (hierna: MRL). Is hij waardevol of waardeloos? Op basis van de uitkomsten van het aan dit artikel ten grondslag liggende empirisch onderzoek wordt gesteld dat de MRL absoluut waarde heeft, zowel voor accountants als voor de leiding van ondernemingen. Deze waarde komt in de manier waarop de brief thans door accountants in het controleproces wordt toegepast echter onvoldoende tot uitdrukking. Daarnaast zijn de ondernemers ook vaak van mening dat het gaat om het afhouden van het risico op aansprakelijkheid. De waarde die zodoende wordt gehecht aan de MRL is meer een soort ‘schijnwaarde’. Deze ‘schijnwaarde’ doet de MRL naar onze mening tekort. De uitspraak van de rechter in de Ahold-case heeft namelijk aangetoond dat de MRL wel degelijk (juridische) waarde heeft. Er ligt een taak voor de beroepsgroep van accountants en het NIVRA om de waarde van de brief wél nadrukkelijk tot uitdrukking te laten komen.