The Problem of Tax Expenditures Identification and Evaluationf: Methodological Approach Проблема идентификации и оценки налоговых расходов: методологический подход к решению

Abstract

The problem of identification and evaluation of tax expenditures is actualized in the article. The degrees of elaboration of this problem is analyzed. We investigate different approaches to the understanding of tax expenditures, the author's definition is given. Approach to the separation of the basic tax and regulatory structures is investigated. The conclusion that such separation is very promising for the assessment of national practices is grounded. A series of steps estimates of tax expenditures is shown. The original formulae for calculating annual tax expenditures and tax expenditures for the period of display effect benefits are presented.В статье актуализируется проблема идентификации и оценки налоговых расходов. Анализируется степень разработанности данной проблемы. Исследуются разные подходы к пониманию налоговых расходов, дается авторское определение. Исследуется подход к разделению базовой и нормативной структур налога. Обосновывается вывод, что такое разделение очень перспективно для национальных практик оценки. Приводится последовательность этапов оценки налоговых расходов. Приводятся оригинальные формулы для расчета годовых налоговых расходов и налоговых расходов за период проявления эффекта льготы.

Keywords

• tax expenditures
• tax credits
• basic structure
• regulatory structure
• stages of evaluation
• evaluation methods
• cost of tax administration
• cost of tax harmonization
• налоговые расходы
• налоговые льготы
• базовая структура
• нормативная структура
• этапы оценки
• методы оценки
• издержки налогового администрирования
• издержки налогового согласования