Bìznes Inform (Apr 2013)
Double Entry in Accounting of Small Businesses Двойная запись в бухгалтерском учете предприятий малого бизнеса
Abstract
The article states that a separate category of small businesses (starting from 2011) acquired the right to conduct simplified accounting of income and expenses without application of the plan of accounts and method of double entry. Analysis of literature sources allowed drawing a conclusion that it is impossible to imagine development of accounting without the use of the method of double entry and appearance of various theories regarding the reasons of its appearance. Having analysed methods of Methodical Recommendations No. 720, which allow accounting without the use of the method of double entry, it was proved that each economic operation is reflected in two logs (and in statements – in the event of bigger detailed elaboration), which testifies to application of the method of double entry for reflection of economic operations. Simplified accounting registers differ from the common ones, since they do not contain common accounting concepts – debit and credit, but only main economic concepts: reduction, retirement, receipt and writing-off. Application of the double entry method in the result of accounting economic operations allows tracing changes in assets and liabilities accounts and income and expenses accounts, which allows fast and quality preparation of accounting reports and getting a wider spectrum of information for satisfaction of needs of external and internal users of economic information. Consequently, solution of the task of perfection of methodology of accounting for the subjects of small business through the use of the accounting form, which does not envisage double entry, facilitated development and introduction of a set of new regulatory and legal documents and introduction of changes into existing ones. However, the issue of cancelling the method of double entry in organisation of accounting for small businesses stays unsolved and requires further study.Отдельная категория малых предприятий (с 2011 г.) получила право вести упрощенный учет доходов и расходов без использования плана счетов и метода двойной записи. Анализ литературных источников позволил сделать вывод о том, что невозможно представить развитие бухгалтерского учета без использования метода двойной записи и появления различных теорий относительно причин его возникновения. Проанализировав нормы Методических рекомендаций № 720, которые позволяют вести учет без использования метода двойной записи, было доказано, что каждая хозяйственная операция отражается в двух журналах (и в ведомостях – в случае большей детализации), что свидетельствует о применении метода двойной записи для отражения хозяйственных операций. Упрощенные учетные регистры отличаются от общепринятых в бухгалтерском учете, поскольку не содержат общеизвестных бухгалтерских понятий – дебет и кредит, а лишь основные экономические понятия: уменьшение, выбытие, поступление, списание. Использование метода двойной записи в результате учета хозяйственных операций позволяет отслеживать изменения на счетах активов и пассивов, доходов и расходов, что дает возможность быстро и качественно составлять финансовую отчетность и получать более широкий спектр информации для удовлетворения потребностей внешних и внутренних пользователей экономической информации. Следовательно, решение задачи совершенствования методологии бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства путем использования формы учета, которая не предусматривает применения двойной записи, способствовало разработке и внедрению ряда новых нормативно-правовых документов и введению изменений в существующие. Однако вопрос отмены метода двойной записи в организации бухгалтерского учета для малых предприятий остается нерешенным и требует дальнейшего исследования.
