La soggettività tributaria delle macchine intelligenti e i nuovi modelli di tassazione dei processi produttivi automatizzati e interconnessi

Abstract

Per assoggettare ad imposizione le nuove fattispecie derivanti dall’implementazione della robotica, è necessario, da un lato, verificare se le intelligenze artificiali siano dotate di un’autonoma soggettività tributaria, dall’altro, accertarne la compatibilità con il principio di capacità contributiva, fondamento dell’imposizione e garanzia per il contribuente. Entro questi limiti, la previsione di una robot tax potrebbe compensare le esternalità negative correlate all’automazione dei processi produttivi in termini di minore occupazione e di finanziamento della spesa pubblica. / 𝑇𝑜 𝑠𝑢𝑏𝑗𝑒𝑐𝑡 𝑡𝑜 𝑡𝑎𝑥𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑛𝑒𝑤 𝑐𝑎𝑠𝑒𝑠 𝑎𝑟𝑖𝑠𝑖𝑛𝑔 𝑓𝑟𝑜𝑚 𝑡ℎ𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑙𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑜𝑓 𝑟𝑜𝑏𝑜𝑡𝑖𝑐𝑠, 𝑖𝑡 𝑖𝑠 𝑛𝑒𝑐𝑒𝑠𝑠𝑎𝑟𝑦, 𝑜𝑛 𝑡ℎ𝑒 𝑜𝑛𝑒 ℎ𝑎𝑛𝑑, 𝑡𝑜 𝑣𝑒𝑟𝑖𝑓𝑦 𝑤ℎ𝑒𝑡ℎ𝑒𝑟 𝑎𝑟𝑡𝑖𝑓𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑙𝑙𝑖𝑔𝑒𝑛𝑐𝑒𝑠 ℎ𝑎𝑣𝑒 𝑎𝑛 𝑎𝑢𝑡𝑜𝑛𝑜𝑚𝑜𝑢𝑠 𝑡𝑎𝑥 𝑠𝑢𝑏𝑗𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑖𝑡𝑦, 𝑜𝑛 𝑡ℎ𝑒 𝑜𝑡ℎ𝑒𝑟, 𝑡𝑜 𝑎𝑠𝑐𝑒𝑟𝑡𝑎𝑖𝑛 𝑡ℎ𝑒𝑖𝑟 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑎𝑡𝑖𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦 𝑤𝑖𝑡ℎ 𝑡ℎ𝑒 𝑝𝑟𝑖𝑛𝑐𝑖𝑝𝑙𝑒 𝑜𝑓 𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦 𝑡𝑜 𝑝𝑎𝑦, 𝑏𝑎𝑠𝑖𝑠 𝑜𝑓 𝑡ℎ𝑒 𝑡𝑎𝑥𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑛𝑑 𝑔𝑢𝑎𝑟𝑎𝑛𝑡𝑒𝑒 𝑓𝑜𝑟 𝑡ℎ𝑒 𝑡𝑎𝑥𝑝𝑎𝑦𝑒𝑟. 𝑊𝑖𝑡ℎ𝑖𝑛 𝑡ℎ𝑒𝑠𝑒 𝑙𝑖𝑚𝑖𝑡𝑠, 𝑡ℎ𝑒 𝑓𝑜𝑟𝑒𝑐𝑎𝑠𝑡 𝑜𝑓 𝑎 𝑟𝑜𝑏𝑜𝑡 𝑡𝑎𝑥 𝑐𝑜𝑢𝑙𝑑 𝑐𝑜𝑚𝑝𝑒𝑛𝑠𝑎𝑡𝑒 𝑓𝑜𝑟 𝑡ℎ𝑒 𝑛𝑒𝑔𝑎𝑡𝑖𝑣𝑒 𝑒𝑥𝑡𝑒𝑟𝑛𝑎𝑙𝑖𝑡𝑖𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑙𝑎𝑡𝑒𝑑 𝑡𝑜 𝑡ℎ𝑒 𝑎𝑢𝑡𝑜𝑚𝑎𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑜𝑓 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑠𝑒𝑠 𝑖𝑛 𝑡𝑒𝑟𝑚𝑠 𝑜𝑓 𝑙𝑜𝑤𝑒𝑟 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑜𝑦𝑚𝑒𝑛𝑡 𝑎𝑛𝑑 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑛𝑔 𝑜𝑓 𝑝𝑢𝑏𝑙𝑖𝑐 𝑠𝑝𝑒𝑛𝑑𝑖𝑛𝑔.

Keywords

• soggettività tributaria
• capacità contributiva
• economia digitale
• robot tax